摘取　要：随着市场经济的发展，人们收入水平的提升，纳税筹划渐渐被人们所拒绝接受，如何才能取得仅次于收益是目前社会上的热点话题。2011年9月我国实施了新的个人所得税纳税方案，个人所得税改革后对我国的纳税筹划明确提出了全新的拒绝，本文主要就个人所得税改革后的纳税筹划展开分析、探究，期望能为纳税筹划获取一些糅合关键词：个人所得税 纳税筹划 经济 　　2011年6月份全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》的第六次改动， 9月1日月实行。

改动后的个人所得税法将现行的工资、薪金扣除费用扣减标准从每月2000元提升到3500元。月工资、薪金扣除在3500元以下的群体将不牵涉到个税。此外，新的个人所得税法还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，中止了15%和40%两档税率，将低于的一档税率由5%再降3%，使绝大部分的工薪扣除纳税人在享用提升减除费用标准的同时更进一步减低税负。

个人所得税改革后如何对个人所得税展开税收筹划，怎样合理洗钱、节税又出了不少人关心的话题之一。依法纳税是每个公民负起的义务，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税，从而使个人税负减少，尤其是工薪阶层的个人所得税筹划变得愈发最重要。一、何为工资、薪金扣除，税法规定因供职或者雇用而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务收益、津贴、补贴以及与任职者雇用有关的其他扣除总称为工资、薪金扣除。二、工资、薪金扣除，以每月收入额减除3500元和规定扣减费用后的余额，按超额累进税亲率计税，限于税率为3%-45%。

以缴纳扣除的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得多达国务院规定数额的，在两处以上获得工资、薪金扣除或者没扣缴义务人的，以及具备国务院规定的其他情形的，纳税义务人应该按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应该按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

? 三、个人所得税涉税项目的纳税筹划首先拒绝我们要制订合理洗钱计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收益情况的预计做出的收益决定，通过收益的时间和数量，缴纳方式变化，超过减少名义收入额的目的，进而减少税率档次，以减少税负或减免税负。其次，采行合理洗钱策略。

个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑到：①提升职工福利水平，减少名义收益；②平衡各月工资收入水平；③逃跑一切可以扣减费用的机会，并且能充分利用；④利用税收优惠政策。此外，对主要涉税项目的筹划和应用于不应熟练掌握。从七级超额累进税亲率表格可以显现出,由于我国对于工资薪金扣除采行的是七级超额累进税亲率,使得收益越高,限于的税率越高,税收开销也越重。

在每一级的边缘地带,收益有可能只差距一元,但是所分担的个人所得税的税收开销就不会差距相当大。不过，通过采行一定的合法的手段展开筹划,可以防止此类不公平的再次发生。具体方法有很多，主要有平衡收益法、拆分年薪法、拆分、分析法等：　　1、平衡收益法。

个人所得税一般来说使用超额累进税亲率，如果纳税人的增值税扣除就越多，其限于的最低边际税率就越高，从而纳税人收益的平均值税率和实际有效地税率都有可能提升。所以，在纳税人一定时期内收益总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收益不应尽可能平衡，无法大起大落，以防止减少纳税人的税收开销。

案例1：某公司使用基本工资特绩效奖金的方式为职工派发报酬。假设该公司某员工全年工资如下（单位：元）：6200、3700、5100、7000、5200、3600、6000、4400、8100、3400、5700、8500.该员工全年应纳税额为[（6200-3500）*10%-105]+ （3700-3500）*3%+[（5100-3500）*10%-105]……+[(8500-3500)*20%-555]=1636元。如果该公司年初制订纳税筹划方案,则首先按上年实际派发工资计算出来出有每月平均值预发工资额,最后一个月再行按该员工实际不应放工资额不予多退少补.假设该员工每月再行预发5500元工资，按本案例计算出来最后一个月不应发给6400元工资。经过纳税筹划，该员工全年应纳税额为[（5500-3500）*10%-105]*11+[（6400-3500）*10%-105]=1230元。

经过纳税筹划，该员工全年较少缴纳个人所得税为1636-1230=406元。如果该公司有500名员工，经过纳税筹划，该公司的员工一年较少缴纳个人所得税20.3万元，是一笔相当可观的收益。

　　2、拆分年薪法：对于在中国境内有住所的个人一次获得数月奖金或年终加薪、劳动收益，可以分开作为一个月的工资、薪金扣除计算出来纳税。如果年薪扣除重复使用派发，由于其数额比较较小，将用于较高税率。

这时，如果采行“分摊法”，就可以节省不少税款。此法关键是要与公司交流，分次派发重复使用年薪等收益?。　　案例2：小李9月获得工资、薪金4000元，当月又重复使用取得公司奖金9000元，那么，按照规定，他应当交纳的个人所得税额计算出来过程如下：9月不应纳税额（4000+9000－3500）×25%-1005=1370元； 10月应纳税额（4000-3500）*3%=15；这样小李9月、10月2个月共计应纳税额1370+15=1385元。

? 　　只不过，如果小李和公司老板展开一下交流，将奖金分成2个月印发，即9月、10月每月平均值派发4500元，这样，小李2个月的纳税情况起了变化：? 　　9月、10月应纳税额各为（4000+4500－3500）×20%－555=445元，则2个月共计应纳税445×2=890元。通过上述计算出来可以告诉，第二种派发奖金的方法可以使小李较少交纳税款1385－890=495元。? 3、拆分、分柝法。

本办法是合理利用年终奖金的一种方法。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，“全年重复使用奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员派发的重复使用奖金。上述重复使用奖金也还包括年终加薪、实施年薪制和绩效工资办法的单位根据情况还清的年薪和绩效工资。

”税法规定，个人获得全年重复使用奖金，分开作为一个月工资、薪金扣除计算出来纳税。但雇员获得除全年重复使用奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班费奖、先进设备奖、考勤奖等，不准与当月工资、薪金收益拆分，按税法规定交纳个人所得税。

这毫无疑问为纳税人获取了洗钱的方法。纳税人可以利用规定，合理自由选择奖金的派发方法，以减低税收开销。留意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只容许使用一次。

　　案例3：张某每月工资为4500元，年末确认张某的奖金为36000元。如张某自由选择年终重复使用派发奖金36000元的方式。

每月应纳所得税额为[（4500-3500）*3%]*12=360元。年终奖金36000/12=3000元，限于税率为10%，应纳所得税额36000*10%-105=3495元。

全年应纳所得税额为360+3495=3855元。　　张某也可以自由选择按月平均值派发奖金方式，即每月派发奖金3000元，则全年应纳所得税额为[（4500+3000-3500）*10%-105]*12=3540元。　　张某还可以自由选择每月随工资放1500元，其余18000元当作年终奖金重复使用派发的方式。

每月应纳所得税额为[（4500+1500-3500）*10%-105]*12=1740元。年终奖金18000/12=1500元，限于税率为3%，应纳所得税额18000*3%=540元。全年应纳所得税额为1740+540=2240元。

本方式是上述三种方式中税负最重的一种，是最佳纳税方案(385535402240)。该方案之所以税负最重，是因为年终重复使用派发奖金额掌控在一个较低的税率内。　　当然，合理洗钱的方法不仅仅限于此，应该明确问题具体分析，想到否享用税收优惠，想到自己否限于减免税政策每个人的头脑中都不应具备一定的节税意识，但前提都是在税法容许的合理范围内，却是，洗钱不是洗钱。

充分利用税收政策，做既要依法纳税，又不事多缴纳税款，构建纳税人权利与义务的统一。? 　　参考资料：1． 国家税务总局《关于调整个人获得全年重复使用奖金等计算出来征税个人所得税方法问题的通报》（国税发[2005年]9号）2． 《中华人民共和国个人所得税法》（2007年12月29日第五次修改）3． 《中华人民共和国个人所得税法实行条例》（2008年2月18日修改）4． 《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日第六次修改）5． 《中华人民共和国个人所得税法实行条例》（2011年）（中华人民共和国国务院令其第600号）刊登请求标明来源。

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